纳税筹划

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 价 值 创 造 的 新 鲜 血 液 从 行 业 赛 道 的 选 择 到 商 业 模 式 的 创 新 从 产 业 价 值 链 条 的 整 合 到 企 业 整 体 估 值 的 提 升 以 企 业 经 营 者 的 视 角 帮 助 企 业 创 造 价 值 。 
 资 金 周 转 通 道 的 打 通 充 分 考 虑 企 业 经 营 者 资 金 收 支 、 股 息 分 配 、 再 投 资 等 因 素 ， 以 风 险 最 小 、 税 负 成 本 最 低 为 前 提 ， 合 理 设 计 资 金 周 转 通 道 。 
 风 险 预 警 与 风 险 隔 离 从 税 务 监 管 角 度 出 发 ， 提 示 涉 税 事 项 的 预 警 红 线 ， 对 行 政 及 刑 事 责 任 进 行 预 测 ， 提 前 做 好 风 险 点 的 排 查 及 规 避 。 
 充 分 考 虑 创 始 人 保 护 机 制 、 人 才 布 局 、 资 源 规 划 、 家 族 财 富 传 承 等 多 种 因 素 ， 进 行 合 理 的 股 权 架 构 搭 建 。 
 控 制 权 与 决 策 权 的 股 权 设 计 结 合 企 业 战 略 发 展 的 布 局 ， 以 企 业 经 营 权 控 制 和 法 律 风 险 控 制 为 出 发 点 ， 为 企 业 经 营 者 稳 步 发 展 提 供 长 远 规 划 。 
 根 据 企 业 不 同 的 发 展 阶 段 ， 通 过 内 部 数 据 测 算 模 型 ， 适 时 进 行 股 权 架 构 调 整 ， 以 使 公 司 股 权 价 值 最 大 化 。 
 立 即 咨 询 一 图 看 懂 金 税 预 警 金 税 云 助 力 企 业 规 避 税 务 风 险 轻 松 降 本 增 收 各 大 行 业 涉 税 业 务 行 为 分 析 金 税 云 助 力 企 业 规 避 税 务 风 险 轻 松 降 本 增 收 银 行 业 了 解 更 多 保 险 行 业 了 解 更 多 融 资 租 赁 行 业 了 解 更 多 建 筑 行 业 了 解 更 多 房 地 产 行 业 了 解 更 多 电 信 行 业 了 解 更 多 医 药 制 造 业 了 解 更 多 白 酒 行 业 了 解 更 多 煤 炭 开 采 及 洗 选 业 了 解 更 多 石 油 石 化 行 业 了 解 更 多 食 品 制 造 行 业 ( 乳 制 品 ) 了 解 更 多 农 副 食 品 加 工 行 业 了 解 更 多 烟 草 制 造 与 销 售 行 业 了 解 更 多 日 用 化 学 产 品 制 造 行 业 了 解 更 多 铁 路 运 输 设 备 制 造 行 业 了 解 更 多 零 售 行 业 ( 超 级 零 售 市 场 ) 了 解 更 多 餐 饮 行 业 ( 连 锁 餐 饮 ) 了 解 更 多 航 空 运 输 行 业 了 解 更 多 邮 政 行 业 了 解 更 多 互 联 网 和 相 关 服 务 行 业 了 解 更 多 软 件 和 信 息 技 术 服 务 业 了 解 更 多 资 本 市 场 服 务 行 业 ( 证 券 ) 了 解 更 多 旅 行 社 及 相 关 服 务 行 业 了 解 更 多 电 视 行 业 了 解 更 多 更 多 行 业 了 解 更 多 税 务 筹 划 常 见 技 巧 充 分 利 用 财 税 政 策 优 势 为 企 业 长 远 发 展 保 驾 护 航 增 值 税 筹 划 常 见 技 巧 企 业 所 得 税 筹 划 常 见 技 巧 个 人 所 得 税 筹 划 常 见 技 巧 土 地 增 值 税 筹 划 常 见 技 巧 其 他 税 种 筹 划 常 见 技 巧 立 即 咨 询 财 税 课 堂 金 税 云 助 力 企 业 规 避 税 务 风 险 轻 松 降 本 增 收 企 业 涉 税 风 险 如 何 规 避 税 务 稽 查 一 般 流 程 企 业 纳 税 筹 划 技 巧 财 税 资 讯 金 税 云 与 您 分 享 最 新 行 业 信 息 ， 财 税 知 识 ， 共 同 进 步 财 税 风 控 指 引 涉 税 专 案 解 读 行 业 资 讯 增 值 税 企 业 所 得 税 个 人 所 得 税 更 多 > > 【 第 五 章 】 第 十 节 应 付 职 工 薪 酬 的 查 账 标 准 与 演 练 来 源 ： 金 税 云           2 0 2 4 0 5 2 7 【 第 五 章 】 第 九 节 长 期 应 付 款 的 查 账 标 准 与 演 练 长 期 应 付 款 是 企 业 除 长 期 借 款 和 应 付 债 券 以 外 的 其 他 各 种 长 期 负 债 ， 如 采 用 补 偿 贸 易 方 式 引 进 国 外 设 备 的 价 款 、 应 付 融 资 租 入 固 定 资 产 租 赁 费 等 。 
 对 企 业 长 期 应 付 款 业 务 的 审 查 ， 应 主 要 从 业 务 签 订 合 同 、 长 期 应 付 款 账 户 的 设 置 和 使 用 情 况 、 业 务 支 出 的 合 理 性 等 方 面 ， 具 体 的 查 账 标 准 如 表 5 1 0 所 示 。 
 来 源 ： 金 税 云 【 第 十 章 】 第 五 节 资 产 负 债 表 日 后 事 项 的 调 整 标 准 与 演 练 1 0 . 5 . 1 日 后 调 整 事 项 的 调 整 标 准 资 产 负 债 表 日 后 发 生 的 调 整 事 项 ， 应 当 如 同 资 产 负 债 表 所 属 期 间 发 生 的 事 项 一 样 ， 作 出 相 关 的 账 务 处 理 ， 并 对 资 产 负 债 表 日 已 编 制 的 财 务 报 告 作 相 应 的 调 整 。 
 来 源 ： 金 税 云 第 6 节 个 人 股 权 转 让 避 税 与 反 避 税 来 源 ： 金 税 云           2 0 2 4 0 3 2 6 第 5 节 将 所 得 存 放 境 外 避 税 与 反 避 税 个 人 将 所 得 存 放 境 外 避 税 的 常 用 手 段 包 括 ： ① 低 价 购 买 股 权 ， 取 得 股 息 ， 将 劳 务 报 酬 转 化 为 股 息 ； 股 息 的 税 负 为 2 0 % , 劳 务 报 酬 的 税 负 则 可 以 接 近 3 6 % ； ② 利 用 低 价 授 予 股 权 再 高 价 收 购 ， 将 劳 务 报 酬 转 化 为 财 产 转 让 所 得 ； 财 产 转 让 所 得 的 税 负 为 2 0 % , 劳 务 报 酬 的 税 负 则 可 以 接 近 3 6 % ； 来 源 ： 金 税 云 第 4 节 转 换 所 得 性 质 避 税 与 反 避 税 根 据 《 中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 法 实 施 条 例 》 的 规 定 ， 来 源 于 中 国 境 内 、 境 外 的 所 得 ， 按 照 以 下 原 则 确 定 ： ① 销 售 货 物 所 得 ， 按 照 交 易 活 动 发 生 地 确 定 ； ② 提 供 劳 务 所 得 ， 按 照 劳 务 发 生 地 确 定 ； 来 源 ： 金 税 云 政 策 红 利 再 加 码 ！ 2 0 2 5 年 减 免 税 代 码 目 录 更 新 至 2 月 1 8 日 来 源 ： 金 税 云           2 0 2 5 0 2 2 8 践 行 绿 色 发 展 ， 环 保 税 优 惠 为 企 业 “ 减 负 增 效 ” 环 境 保 护 税 自 2 0 1 8 年 开 征 以 来 ， 通 过 “ 多 排 多 缴 、 少 排 少 缴 、 不 排 不 缴 ” 的 正 向 激 励 机 制 ， 引 导 企 业 自 觉 践 行 绿 色 发 展 理 念 ， 加 强 排 污 治 理 ， 减 少 污 染 物 排 放 。 
 笔 者 在 实 务 工 作 中 发 现 ， 由 于 环 境 保 护 税 政 策 专 业 性 较 强 ， 部 分 企 业 未 能 准 确 掌 握 优 惠 政 策 适 用 条 件 ， 违 规 享 受 了 环 境 保 护 税 优 惠 ， 从 而 引 发 税 务 风 险 。 
 来 源 ： 金 税 云 深 度 剖 析 ： 研 发 下 脚 料 与 产 品 冲 减 研 发 费 用 区 别 研 发 产 品 在 销 售 当 年 冲 减 当 年 的 研 发 费 用 ， 而 对 于 下 脚 料 、 残 次 品 、 中 间 试 制 品 等 特 殊 收 入 冲 减 研 发 费 用 的 时 间 点 ， 既 可 能 是 其 产 生 的 年 度 ， 也 可 能 是 其 销 售 的 年 度 。 
 企 业 所 得 税 法 实 施 条 例 明 确 规 定 了 不 能 重 复 扣 除 的 原 则 ， 不 过 研 发 费 用 加 计 扣 除 属 于 不 能 重 复 扣 除 原 则 的 例 外 情 况 。 
 实 际 上 ， 通 过 加 计 扣 除 的 方 式 减 少 了 应 纳 税 所 得 额 ， 这 是 给 予 企 业 的 一 项 税 基 式 优 惠 。 
 来 源 ： 金 税 云 《 增 值 税 法 》 下 的 销 售 金 融 商 品 来 源 ： 金 税 云           2 0 2 5 0 2 2 8 增 值 税 核 心 密 码 ： 彻 底 、 完 备 的 抵 扣 机 制 解 读 可 抵 扣 范 围 在 增 值 税 体 系 中 占 据 着 举 足 轻 重 的 地 位 。 
 从 微 观 层 面 而 言 ， 它 直 接 决 定 了 每 个 纳 税 人 的 “ 增 值 额 ” 大 小 ； 宏 观 层 面 上 ， 其 对 国 家 能 够 征 收 到 的 税 款 总 额 起 着 关 键 作 用 ， 同 时 也 是 衡 量 增 值 税 制 度 是 否 完 善 彻 底 的 重 要 标 尺 。 
 来 源 ： 金 税 云 增 值 税 核 心 密 码 ： 彻 底 、 完 备 的 抵 扣 机 制 解 读 可 抵 扣 范 围 在 增 值 税 体 系 中 占 据 着 举 足 轻 重 的 地 位 。 
 从 微 观 层 面 而 言 ， 它 直 接 决 定 了 每 个 纳 税 人 的 “ 增 值 额 ” 大 小 ； 宏 观 层 面 上 ， 其 对 国 家 能 够 征 收 到 的 税 款 总 额 起 着 关 键 作 用 ， 同 时 也 是 衡 量 增 值 税 制 度 是 否 完 善 彻 底 的 重 要 标 尺 。 
 增 值 税 之 所 以 能 够 被 全 球 1 0 0 多 个 国 家 和 地 区 广 泛 采 用 ， 核 心 在 于 其 “ 道 道 征 税 、 税 不 重 征 ” 这 一 独 特 的 征 税 规 则 。 
 在 实 际 操 作 中 ， 实 现 “ 道 道 征 税 ” 相 对 容 易 ， 然 而 要 确 保 在 “ 道 道 征 税 ” 的 同 时 做 到 “ 税 不 重 征 ” ， 却 困 难 重 重 。 
 而 增 值 税 的 “ 上 游 征 税 、 下 游 抵 扣 ” 机 制 ， 堪 称 完 美 地 攻 克 了 这 一 难 题 。 
 其 中 ， 抵 扣 机 制 就 像 是 一 把 利 刃 ， 是 解 决 “ 税 不 重 征 ” 问 题 的 有 力 武 器 ； 彻 底 且 完 备 的 抵 扣 机 制 ， 更 是 增 值 税 的 灵 魂 与 核 心 所 在 。 
 来 源 ： 金 税 云 工 程 承 包 人 建 筑 服 务 对 应 个 税 应 税 项 目 来 源 ： 金 税 云           2 0 2 5 0 2 2 8 境 外 投 资 者 投 资 我 国 金 融 市 场 — — 税 收 政 策 及 管 理 的 深 度 研 究 境 外 投 资 者 目 前 可 投 资 标 的 包 括 股 指 期 货 和 国 债 期 货 ， 但 税 收 政 策 上 只 有 增 值 税 对 上 海 期 货 交 易 所 标 准 黄 金 有 政 策 规 定 和 操 作 办 法 。 
 而 企 业 所 得 税 没 有 对 境 外 投 资 者 投 资 股 指 期 货 和 国 债 期 货 的 收 益 是 否 征 税 作 出 明 确 规 定 ， 缺 乏 税 收 政 策 指 引 会 造 成 实 务 上 的 管 理 漏 洞 。 
 来 源 ： 金 税 云 经 营 预 制 菜 需 要 厘 清 的 涉 税 问 题 近 年 来 ， 随 着 生 活 节 奏 加 快 ， 经 过 简 单 加 热 就 能 食 用 的 预 制 菜 越 来 越 受 市 场 关 注 ， 加 上 国 家 政 策 扶 持 ， 预 制 菜 产 业 快 速 发 展 。 
 近 期 ， 规 范 该 行 业 发 展 的 文 件 接 连 出 台 ， 笔 者 认 为 ， 预 制 菜 经 营 主 体 健 康 发 展 ， 除 了 谋 划 如 何 规 范 开 拓 市 场 ， 还 应 了 解 所 开 展 业 务 涉 及 哪 些 税 收 规 定 和 如 何 正 确 适 用 这 些 规 定 ， 避 免 发 生 涉 税 风 险 。 
 来 源 ： 金 税 云 年 终 奖 最 新 政 策 以 及 个 税 怎 么 计 算 来 源 ： 金 税 云           2 0 2 2 1 2 0 2 【 第 十 章 】 第 四 节 或 有 事 项 的 调 账 标 准 与 演 练 或 有 事 项 的 确 认 是 指 或 有 事 项 产 生 的 义 务 的 确 认 ， 一 般 可 确 认 为 负 债 和 资 产 。 
 或 有 事 项 相 关 的 义 务 能 确 认 为 负 债 的 必 须 是 现 时 义 务 ， 在 将 与 或 有 事 项 有 关 的 义 务 确 认 为 负 债 的 同 时 ， 企 业 有 时 也 拥 有 反 诉 或 向 第 三 方 索 赔 的 权 利 。 
 对 于 补 偿 金 额 ， 只 能 在 基 础 确 定 能 够 收 到 时 作 为 资 产 单 独 确 认 ， 而 不 能 在 确 认 与 或 有 事 项 有 关 的 义 务 为 负 债 时 ， 作 为 扣 除 项 目 ， 减 去 负 债 的 确 认 金 额 。 
 2 0 2 4 0 5 2 7 【 第 五 章 】 第 八 节 应 付 债 券 的 查 账 标 准 与 演 练 应 付 债 券 是 指 企 业 为 筹 集 长 期 资 金 而 实 际 发 行 的 债 券 及 应 付 利 息 。 
 对 企 业 应 付 债 券 的 审 查 ， 应 从 债 券 发 行 、 债 券 折 价 与 溢 价 、 债 券 利 息 等 方 面 进 行 ， 具 体 的 查 账 标 准 如 表 5 9 所 示 。 
 2 0 2 4 0 5 2 7 【 第 十 章 】 第 三 节 会 计 差 错 更 正 的 调 账 标 准 与 演 练 会 计 差 错 更 正 指 对 企 业 在 会 计 核 算 中 ， 由 于 计 量 、 确 认 、 记 录 等 方 面 出 现 的 错 误 进 行 的 纠 正 。 
 根 据 企 业 会 计 差 错 发 生 期 间 的 不 同 ， 其 调 账 标 准 也 有 所 区 别 ， 具 体 的 调 账 标 准 如 表 1 0 5 所 示 。 
 2 0 2 4 0 5 2 7 【 第 十 章 】 第 二 节 会 计 估 计 变 更 的 调 账 标 准 与 演 练 会 计 估 计 变 更 是 指 由 于 资 产 和 负 债 的 当 前 状 况 及 预 期 经 济 利 益 和 义 务 发 生 了 变 化 ， 从 而 对 资 产 或 负 债 的 账 面 价 值 或 者 资 产 的 定 期 消 耗 金 额 进 行 调 整 的 行 为 。 
 会 计 政 策 变 更 的 调 账 方 法 为 “ 未 来 适 用 法 ” , 具 体 的 调 账 标 准 如 表 1 0 3 所 示 。 
 2 0 2 4 0 5 2 7 【 第 十 章 】 第 一 节 会 计 政 策 变 更 的 调 账 标 准 与 演 练 会 计 政 策 变 更 是 指 企 业 对 相 同 的 交 易 或 事 项 由 原 来 采 用 的 会 计 政 策 改 用 另 一 会 计 政 策 的 行 为 。 
 会 计 政 策 变 更 的 调 账 方 法 包 括 追 溯 调 整 法 、 未 来 适 用 法 、 当 期 调 整 法 ， 其 各 自 的 调 账 标 准 如 表 1 0 1 所 示 。 
 2 0 2 4 0 5 2 7 【 第 九 章 】 第 四 节 会 计 报 表 附 注 的 查 账 标 准 与 演 练 会 计 报 表 附 注 是 会 计 报 表 的 补 充 ， 主 要 是 对 会 计 报 表 不 能 包 括 的 内 容 或 者 披 露 不 详 尽 的 内 容 做 进 一 步 的 解 释 说 明 ， 包 括 对 基 本 会 计 假 设 发 生 变 化 、 会 计 报 表 各 项 目 的 增 减 变 动 、 对 项 目 及 资 产 负 债 表 日 后 事 项 中 的 不 可 调 整 的 事 项 进 行 说 明 以 及 关 联 方 关 系 及 交 易 的 说 明 等 。 
 2 0 2 4 0 5 2 7 第 3 节 利 用 免 税 企 业 转 移 利 润 避 税 与 反 避 税 根 据 税 法 规 定 ， 一 些 企 业 在 特 定 期 间 可 以 享 受 免 税 待 遇 。 
 企 业 可 以 通 过 设 立 享 受 免 税 待 遇 的 企 业 并 将 应 税 所 得 转 入 该 免 税 企 业 享 受 免 税 待 遇 。 
 在 2 0 0 8 年 《 中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 法 》 实 施 之 前 ， 享 受 免 税 待 遇 的 企 业 比 较 多 ， 在 2 0 0 8 年 以 后 ， 享 受 免 税 待 遇 的 企 业 比 较 少 ， 目 前 主 要 包 括 以 下 几 种 类 型 ： 2 0 2 4 0 3 2 6 第 2 节 转 让 定 价 避 税 与 反 避 税 转 让 定 价 ， 也 称 转 移 定 价 ， 是 指 关 联 企 业 之 间 在 转 让 货 物 、 无 形 资 产 或 提 供 劳 务 、 资 金 信 贷 等 活 动 中 ， 为 了 一 定 的 目 的 所 确 定 的 不 同 于 一 般 市 场 价 格 的 内 部 价 格 。 
 关 联 企 业 之 间 转 让 定 价 的 主 要 形 式 通 常 有 购 销 货 物 ( 零 部 件 、 原 材 料 和 产 成 品 ) 、 购 置 设 备 ( 固 定 资 产 ) 、 无 形 资 产 ( 专 利 、 专 有 技 术 、 商 标 、 厂 商 名 称 等 ) 转 让 与 使 用 、 提 供 劳 务 ( 技 术 、 管 理 、 广 告 、 咨 询 等 ) 、 融 通 资 金 及 有 形 资 产 的 租 赁 等 。 
 2 0 2 4 0 3 2 6 第 1 节 间 接 转 让 股 权 避 税 与 反 避 税 《 中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 法 实 施 条 例 》 第 7 条 规 定 ， 来 源 于 中 国 境 内 、 境 外 的 所 得 ， 按 照 以 下 原 则 确 定 ： ① 销 售 货 物 所 得 ， 按 照 交 易 活 动 发 生 地 确 定 ； ② 提 供 劳 务 所 得 ， 按 照 劳 务 发 生 地 确 定 ； 2 0 2 4 0 3 2 6 增 值 税 法 的 内 容 的 各 个 亮 点 初 探 在 我 国 税 收 体 系 中 ， 增 值 税 一 直 处 于 核 心 地 位 ， 作 为 第 一 大 税 种 ， 其 立 法 进 程 备 受 关 注 。 
 自 1 9 9 4 年 暂 行 条 例 发 布 以 来 ， 历 经 多 年 发 展 ， 该 法 案 先 后 在 2 0 2 2 年 1 2 月 、 2 0 2 3 年 8 月 和 2 0 2 4 年 1 2 月 ， 三 次 接 受 全 国 人 大 常 委 会 的 审 议 ， 并 最 终 成 功 通 过 “ 三 审 ” 。 
 这 一 里 程 碑 式 的 成 果 ， 标 志 着 我 国 在 税 收 法 治 建 设 上 迈 出 了 重 要 一 步 ， 至 此 ， 我 国 1 8 个 税 种 中 已 有 1 4 个 完 成 立 法 。 
 2 0 2 5 0 2 2 8 一 宗 零 元 股 权 转 让 交 易 案 引 发 的 思 考 境 外 投 资 者 部 分 处 置 持 有 的 包 含 已 享 受 暂 不 征 税 政 策 和 未 享 受 暂 不 征 税 政 策 的 同 一 项 中 国 境 内 居 民 企 业 投 资 ， 视 为 先 行 处 置 已 享 受 暂 不 征 税 政 策 的 投 资 。 
 2 0 2 4 1 2 1 0 动 迁 补 偿 ： 享 受 免 征 增 值 税 优 惠 ， 进 项 税 额 不 能 抵 扣 动 迁 补 偿 ， 是 指 在 征 地 过 程 中 对 住 宅 或 者 非 住 宅 房 屋 进 行 价 值 评 估 后 ， 对 该 房 屋 合 法 拆 除 并 给 予 房 屋 产 权 所 有 人 一 定 补 偿 。 
 对 于 房 屋 产 权 所 有 人 ， 其 收 到 的 动 迁 补 偿 费 用 可 以 享 受 免 征 增 值 税 政 策 。 
 但 纳 税 人 在 享 受 免 税 政 策 时 ， 容 易 忽 视 相 关 的 纳 税 调 整 事 项 ， 进 而 产 生 税 务 风 险 。 
 企 业 财 务 负 责 人 特 别 需 要 注 意 应 注 意 动 迁 补 偿 免 税 申 报 背 后 的 涉 税 风 险 ， 及 时 规 范 相 关 税 务 处 理 。 
 2 0 2 4 1 2 1 0 土 地 价 款 抵 减 于 增 值 税 与 土 地 增 值 税 的 差 异 化 核 算 剖 析 在 房 地 产 行 业 的 税 收 政 策 体 系 中 ， 为 有 效 缓 解 房 地 产 企 业 的 税 负 压 力 ， 出 台 了 一 项 重 要 举 措 ， 即 允 许 房 地 产 开 发 企 业 于 计 算 增 值 税 销 售 额 时 对 土 地 价 款 予 以 扣 除 。 
 此 政 策 的 诞 生 ， 乃 是 充 分 斟 酌 房 地 产 行 业 独 特 性 质 的 成 果 ， 彰 显 出 税 收 政 策 与 行 业 发 展 相 互 适 配 、 协 同 共 进 的 理 念 。 
 2 0 2 4 1 1 2 9 加 油 站 行 业 税 务 风 险 分 析 、 防 控 、 应 对 和 监 管 近 日 ， 国 家 税 务 总 局 * * * 市 税 务 局 第 二 稽 查 局 （ 以 下 简 称 “ 第 二 稽 查 局 ” ） 在 开 展 成 品 油 行 业 专 项 整 治 工 作 中 ， 巧 施 妙 计 ， 破 获 疑 案 。 
 涉 案 加 油 站 通 过 销 售 开 票 数 量 控 制 发 票 索 取 数 量 ， 使 得 公 开 的 对 公 账 户 进 销 金 额 相 匹 配 ， 降 低 税 务 监 管 风 险 ， 达 到 偷 逃 税 款 目 的 。 
 检 查 人 员 通 过 多 维 侦 查 ， 聚 焦 油 料 购 销 数 量 异 常 ， 有 力 锁 定 问 题 关 键 ， 深 入 分 析 银 行 账 户 信 息 ， 最 终 还 原 企 业 真 实 销 售 收 入 ， 挽 回 国 家 税 款 损 失 ， 维 护 国 家 税 法 权 威 。 
 2 0 2 4 1 0 1 1 企 业 收 到 税 务 机 关 退 还 的 税 款 ， 如 何 进 行 会 计 与 税 务 处 理 在 企 业 的 生 产 经 营 活 动 中 ， 有 的 企 业 会 收 到 税 务 机 关 退 还 已 缴 纳 的 各 种 税 款 。 
 退 还 税 款 的 原 因 有 很 多 ， 比 如 ： 政 策 性 退 税 ， 像 增 值 税 即 征 即 退 、 先 征 后 退 、 出 口 退 税 ， 企 业 所 得 税 和 土 地 增 值 税 依 法 预 缴 时 多 缴 纳 的 税 款 在 汇 算 清 缴 时 退 还 等 ; 纳 税 人 适 用 税 法 或 计 算 错 误 造 成 多 缴 税 款 ， 等 等 原 因 。 
 对 于 税 务 机 关 退 还 的 税 款 ， 在 实 务 中 ， 有 些 企 业 在 会 计 与 税 务 处 理 上 并 不 规 范 ， 甚 至 存 在 着 税 收 风 险 。 
 现 对 企 业 收 到 税 务 机 关 退 还 的 税 款 ， 本 文 根 据 不 同 情 形 如 何 进 行 会 计 与 税 务 处 理 进 行 分 析 。 
 2 0 2 4 0 9 0 6 取 得 虚 开 发 票 达 到 入 罪 额 必 移 送 公 安 ？ 因 虚 开 发 票 罪 属 于 行 为 犯 ， 部 分 税 务 机 关 认 为 只 要 行 为 人 取 得 虚 开 普 通 发 票 达 到 立 案 追 诉 标 准 ， 即 符 合 《 行 政 执 法 机 关 移 送 涉 嫌 犯 罪 案 件 的 规 定 》 相 关 规 定 ， 必 须 依 法 移 送 公 安 机 关 。 
 2 0 2 4 1 2 2 3 2 0 2 4 年 最 新 第 1 6 号 公 告 住 房 交 易 税 收 新 政 ： 影 响 深 度 剖 析 与 应 对 策 略 探 讨 （ 一 ） 着 力 加 大 住 房 交 易 环 节 的 契 税 优 惠 幅 度 ， 以 全 力 积 极 地 支 持 居 民 的 刚 性 与 改 善 性 住 房 需 求 ； 同 时 ， 降 低 土 地 增 值 税 预 征 率 下 限 ， 旨 在 有 效 缓 解 房 地 产 企 业 所 面 临 的 财 务 困 境 。 
 在 契 税 政 策 方 面 ， 把 现 行 能 够 享 受 1 % 低 税 率 优 惠 的 住 房 面 积 标 准 从 原 本 的 9 0 平 方 米 提 升 至 1 4 0 平 方 米 ， 并 且 明 确 规 定 北 京 、 上 海 、 广 州 、 深 圳 这 四 个 城 市 能 够 与 国 内 其 他 地 区 一 样 统 一 适 用 家 庭 第 二 套 住 房 契 税 优 惠 政 策 。 
 2 0 2 4 1 2 1 0 承 包 工 程 作 业 和 提 供 劳 务 ： 短 期 来 华 工 作 人 员 个 税 处 理 在 跨 境 经 济 技 术 商 业 活 动 中 ， 一 种 常 见 的 模 式 是 境 外 企 业 、 组 织 ( 以 下 统 称 境 外 企 业 ) 与 国 内 企 业 、 组 织 ( 以 下 统 称 国 内 企 业 ) 签 订 合 同 ， 在 国 内 承 包 工 程 或 者 提 供 劳 务 。 
 在 履 行 合 同 过 程 中 ， 境 外 企 业 派 遣 其 雇 员 来 到 中 国 境 内 ， 具 体 实 施 、 开 展 管 理 咨 询 、 教 育 培 训 、 勘 探 设 计 、 施 工 安 装 等 服 务 。 
 在 大 多 数 情 况 下 ， 这 些 派 遣 雇 员 按 境 外 企 业 安 排 来 我 国 境 内 短 期 工 作 ， 其 工 资 薪 金 由 境 外 企 业 发 放 ， 国 内 企 业 并 不 向 其 支 付 任 何 报 酬 。 
 在 这 种 情 况 下 ， 短 期 来 华 工 作 人 员 是 否 需 要 在 我 国 缴 纳 个 人 所 得 税 呢 ? 2 0 2 4 1 1 2 9 合 伙 制 私 募 基 金 下 法 人 合 伙 人 税 务 难 点 浅 析 随 着 我 国 股 权 投 资 及 私 募 股 权 基 金 的 逐 步 崛 起 与 蓬 勃 发 展 ， 越 来 越 多 的 私 募 股 权 基 金 热 衷 于 选 取 合 伙 制 的 有 限 合 伙 企 业 形 式 进 行 组 建 。 
 其 灵 活 的 组 织 架 构 以 及 在 税 收 方 面 所 呈 现 出 的 便 利 等 优 势 ， 为 股 权 投 资 基 金 铺 就 了 一 条 便 捷 的 投 资 路 径 。 
 2 0 2 4 1 0 2 5 置 换 土 地 ： 涉 及 多 个 税 种 税 务 处 理 　 　 在 城 市 化 进 程 中 ， 为 实 施 城 市 规 划 进 行 旧 城 区 改 建 以 及 其 他 公 共 利 益 需 要 ， 政 府 部 门 可 以 收 回 土 地 使 用 权 ， 并 对 使 用 权 人 给 予 适 当 补 偿 ， 而 土 地 置 换 是 一 种 常 见 的 补 偿 方 式 — — 政 府 部 门 在 收 回 土 地 使 用 权 时 ， 向 使 用 权 人 交 付 特 定 价 值 的 其 他 地 块 的 土 地 使 用 权 。 
 那 么 ， 企 业 在 开 展 土 地 置 换 业 务 时 ， 涉 及 的 各 个 税 种 分 别 该 如 何 正 确 处 理 ? 2 0 2 4 0 9 1 4 新 《 公 司 法 》 下 减 资 注 销 将 产 生 纳 税 义 务 对 股 东 而 言 ， 通 常 来 说 ， 企 业 减 少 认 缴 出 资 不 涉 及 纳 税 义 务 ， 而 减 少 实 缴 出 资 则 可 能 需 要 缴 纳 所 得 税 ， 具 体 而 言 ： 1 . 股 东 为 企 业 时 的 纳 税 义 务 国 家 税 务 总 局 《 关 于 企 业 所 得 税 若 干 问 题 的 公 告 》 ( 国 家 税 务 总 局 公 告 2 0 1 1 年 第 3 4 号 ) 第 五 条 规 定 ， 投 资 企 业 从 被 投 资 企 业 撤 回 或 减 少 投 资 2 0 2 4 0 8 0 9 企 业 所 得 税 热 点 政 策 汇 编 根 据 《 中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 法 》 及 其 实 施 条 例 、 《 国 家 税 务 总 局 关 于 印 发 〈 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 管 理 办 法 〉 的 通 知 》 （ 国 税 发 〔 2 0 0 9 〕 7 9 号 ） 有 关 规 定 ， 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 2 0 2 3 0 3 2 0 2 0 2 3 年 企 业 所 得 税 全 新 税 率 表 及 税 前 扣 除 标 准 高 新 技 术 企 业 在 2 0 2 2 年 1 0 月 1 日 至 2 0 2 2 年 1 2 月 3 1 日 期 间 新 购 置 的 设 备 、 器 具 ， 允 许 当 年 一 次 性 全 额 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 扣 除 ， 并 允 许 在 税 前 实 行 1 0 0 % 加 计 扣 除 。 
 2 0 2 3 0 2 0 7 关 于 企 业 所 得 税 第 一 条 　 在 中 华 人 民 共 和 国 境 内 ， 企 业 和 其 他 取 得 收 入 的 组 织 （ 以 下 统 称 企 业 ） 为 企 业 所 得 税 的 纳 税 人 ， 依 照 本 法 的 规 定 缴 纳 企 业 所 得 税 。 
 个 人 独 资 企 业 、 合 伙 企 业 不 适 用 本 法 。 
 第 二 条 　 企 业 分 为 居 民 企 业 和 非 居 民 企 业 。 
 2 0 2 2 1 2 0 2 M O R E + 关 于 金 税 云 金 税 云 助 力 企 业 规 避 税 务 风 险 轻 松 降 本 增 收 金 税 云 税 务 师 事 务 所 （ 北 京 ） 有 限 公 司                 金 税 云 税 务 师 事 务 所 （ 北 京 ） 有 限 公 司 （ 以 下 简 称 金 税 云 ） ， 是 一 家 专 业 从 事 涉 税 风 控 、 纳 税 筹 划 、 股 权 架 构 的 财 税 咨 询 服 务 机 构 。 
 金 税 云 由 国 家 税 务 总 局 注 册 税 务 师 管 理 中 心 批 准 ， 经 北 京 工 商 行 政 管 理 机 关 注 册 登 记 成 立 。 
 在 互 联 网 + 国 家 战 略 大 背 景 下 ， 将 互 联 网 技 术 与 财 税 行 业 相 结 合 ， 革 除 行 业 信 息 暗 区 ， 用 技 术 手 段 规 范 会 计 业 务 行 为 ， 为 行 业 发 展 降 低 成 本 ， 提 升 效 率 ， 保 证 企 业 财 税 合 理 。 
                               金 税 云 主 要 致 力 于 为 客 户 设 计 能 够 落 地 的 纳 税 方 案 ， 布 控 纳 税 风 险 防 线 ， 解 决 企 业 各 类 涉 税 难 题 ， 并 创 造 性 提 出 了 涉 税 服 务 产 品 化 和 有 形 化 的 理 。 
 金 税 云 已 在 出 口 退 税 领 域 、 房 地 产 行 业 、 高 新 技 术 行 业 、 创 投 行 业 、 软 件 行 业 、 制 药 行 业 、 先 进 制 造 业 、 新 能 源 行 业 、 金 融 保 险 业 等 涉 税 服 务 领 域 取 得 诸 多 成 果 . . . . . . 了 解 更 多 业 务 分 布 范 围 金 税 云 — — 遍 布 全 国 的 服 务 网 络 财 务 服 务 企 业 财 务 外 包 财 务 体 系 搭 建 税 务 服 务 纳 税 咨 询 筹 划 企 业 行 政 复 议 企 业 稽 查 辅 导 审 计 鉴 定 企 业 涉 税 审 计 财 务 报 表 审 计 专 项 审 计 其 他 鉴 证 业 务 财 务 服 务 退 税 管 家 关 单 助 手 关 税 助 手 金 税 伴 侣 风 险 评 估 尽 职 调 研 远 程 同 频 底 稿 系 统 关 于 我 们 关 于 我 们 企 业 风 采 导 师 风 采 人 才 招 聘 我 要 入 驻 友 情 链 接 财 政 部 北 京 纳 税 人 网 国 家 税 务 总 局 征 期 日 历 北 京 市 税 务 局 1 2 3 6 6 纳 税 服 务 平 台 发 票 查 验 平 台 金 税 云 小 程 序 金 税 云 公 众 号 服 务 热 线 4 0 0 0 4 5 6 0 1 0 服 务 时 间 9 : 0 0 2 1 : 0 0 邮 件 咨 询 j s y 5 8 1 2 5 8 0 @ 1 6 3 . c o m 公 司 地 址 北 京 市 丰 台 区 南 四 环 西 路 1 8 6 号 汉 威 国 际 广 场 一 区 东 一 塔 8 层 C o p y r i g h t © 2 0 0 8 2 0 2 3 金 税 云 税 务 师 事 务 所 （ 北 京 ） 有 限 公 司 京 I C P 备 1 7 0 1 6 5 2 6 号 4
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